美国国税局（IRS）将加密货币定义为可兑换虚拟货币，归类为财产而非法定货币，核心依据是2014-21号通知及后续2023-34号修订通知，所有加密货币交易均按财产交易规则计税，这是币圈用户必须遵守的美国税务核心准则。IRS明确，加密货币是基于密码学、记录在区块链等加密分布式账本上的数字化价值载体，具备交换媒介、记账单位、价值存储功能，可与美元等法币双向兑换，比特币、以太坊、稳定币、NFT等均被纳入其数字资产监管范畴，不具备美国法定货币地位，不适用外汇损益规则。
IRS对加密货币的定性从2014年至今保持稳定，2014-21号通知首次确立“财产”属性，规定每一次加密货币处置（卖出、兑换、支付、空投、分叉、质押奖励、挖矿收益）均构成应税事件，需按公允市场价值计算资本利得/损失或普通收入；2023年修订仅删除“无任何法币地位”表述，未改变财产定性，同时扩大覆盖范围，将质押奖励、硬分叉所得明确纳入应税收入，要求纳税人在获得控制权当日按美元公允价计入总收入。这一定位直接决定币圈用户的报税义务：买入加密货币用现金不触发应税，但卖出换法币、币币互换、用币消费、获取空投/质押/挖矿收益，均需申报，未申报会面临补税、罚息、最高25%的民事罚款，严重者涉刑事追责。
IRS要求纳税人完整留存所有加密货币交易记录，包括每笔交易的日期、数量、成本基价、卖出价、当时公允市值、手续费，用于精准核算短期/长期资本利得（持有超12个月按长期税率，低于则按短期普通收入税率）；个人税表1040首行增设数字资产勾选框，必须如实勾选是否持有、交易、接收加密货币，交易所需逐步向IRS报送1099-DA表格，强化交易追踪，币圈用户不可心存侥幸，必须主动核算并申报所有应税行为，避免因记录缺失或漏报引发税务风险。
区分加密货币与传统资产的核心差异在于，IRS不认可其货币属性，所有链上操作均被视为财产转移，哪怕是币币兑换，也视同先卖出原币、再买入新币，两次交易分别计算利得/损失，这与股票、基金等传统资本资产规则一致，但因加密货币匿名性、跨平台、高频交易特性，记录与核算难度更高，用户需借助合规工具追踪成本基价与交易流水，确保报税数据可追溯、可核验，符合IRS的审计要求。
